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沈阳聚金达企业管理有限公司

4月1日起,差旅费车票如何抵扣?今天统一回复了!

发布时间:2019/3/27 13:19:40      阅读量:

4月1日起火车票、飞机票、汽车票就可以抵扣增值税了,具体怎么操作呢?很多小伙伴对于这个消息也是一脸懵逼:

 


 

那么到底怎么操作呢?今天就给各位小伙伴讲清楚了!

 

官方明确了!4月1日起

飞机票、火车票、汽车票可计算抵扣增值税!无需认证!

 

  

 

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》:

 

六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

 

(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

 

1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

 



购进旅客运输服务如何抵扣?


 

我们知道,按照财税2016年36号文的规定:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

 

而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了,这对纳税人来说是一个利好消息,虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大,主要是差旅费中核算,但是苍蝇腿腿也是肉,吃到点算点。

 

那旅客运输服务具体操作呢?不要急!

 

3月21日,财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了,旅游运输服务的抵扣细节。

如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣,勾选确认,但是我们很清楚,日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票,集中结算,可以要求取得增值税专用发票,其他的基本无法取得专用发票。

 

未取得专用发票又如何抵扣呢?

 

1、     取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

 

这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢?因为采用了简易计税。

 

财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。

 

财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目。

 


 

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

 

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

 

这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额

=(670+80)/1.09*0.09=61.93

 

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

 

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%


这张铁路车票,可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

 

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

 

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

 

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87



4月1日起车票可以抵扣增值税了

注意12个提醒!


1、现在火车、飞机、还有一些长途客运基本都是实名购票,票据打印出来肯定注明的都是旅客身份信息,但是还有些确实不会打印身份信息,比如一些出租车发票,客运定额发票等,按照文件规定,这些是不得计算抵扣的。

 

2、购进旅客服务可以抵扣,除了取得合法的扣除凭证,比如文件规定的注明旅客身份的票据,增值税电子发票,增值税专用发票外,还要符合抵扣的一般规定,比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务,那也是不得抵扣的。

 

3、4月1日之后购进旅客服务方可抵扣,具体以扣除凭证开具时间为准。

 

4、购进旅客运输服务有没有抵扣时间?这个文件确实没有规定,不过建议在入账时候一并计算抵扣申报,保持和账务处理的一致性。

 

5、计算抵扣如何申报?根据国家税务总局公告2019年第15号《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》 ,目前由于增值税申报表格式已经公布,参见截图。

6、纳税人购进国内旅客运输服务,才可以计算抵扣增值税。

 

7、票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税。

 

8、对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。

 

9、车票取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额来抵扣增值税。

 

10、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。

 

11、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额,航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。

 

12、车票抵扣不是按照车票的全额,而是先换算为不含税金额,再乘以适用增值税征收率。